Prowadzenie gabinetu lekarskiego w formie JDG wydaje się być bardzo dobrym rozwiązaniem na realizowanie praktyki na swoich zasadach. Należy jednak pamiętać, że zarówno lekarz, który prowadzi własną działalność i prywatnie przyjmuje pacjentów, jak i każdy inny przedsiębiorca, ma szereg obowiązków wynikających z przepisów podatkowych. Jednym z takich obowiązków jest rejestracja do VAT – czy jest to konieczne w przypadku lekarzy?
W zdecydowanej większości przypadków usługi świadczone przez lekarzy są zwolnione przedmiotowo z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18-19 ustawy o VAT – dotyczy to usług w zakresie opieki medycznej, mających na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia.
Wspomniane zwolnienie przysługuje lekarzowi bez względu na wysokość przychodów, ale pod warunkiem, że:
- posiada on odpowiednie kwalifikacje jako lekarz, dentysta, psycholog kliniczny itp.
- świadczy usługi służące ochronie zdrowia, np. wizyty i konsultacje lekarskie, zabiegi medyczne, badania diagnostyczne, porady psychologiczne itp.
Jeśli lekarz świadczy usługi inne niż klasyczne usługi medyczne, to w niektórych sytuacjach podlega obowiązkowi rejestracji do VAT – dotyczy to usług, które nie mają celu leczniczego (ochrony zdrowia). Mowa tutaj w szczególności o zabiegach wykonywanych w ramach medycyny estetycznej, które nie mają uzasadnienia medycznego i służą tylko celom kosmetycznym (w szczególności: powiększanie ust, modelowanie sylwetki, botoks czy wypełnianie zmarszczek kwasem hialuronowym).
W takich przypadkach, usługi te nie są traktowane jako medyczne i podlegają opodatkowaniu VAT, nawet gdy są wykonywane przez lekarzy z wymaganymi uprawnieniami.
Ale i tu pojawia się możliwość skorzystania ze zwolnienia, tym razem tzw. podmiotowego, które dotyczy przedsiębiorców osiągających roczny przychód nieprzekraczający 200.000 zł brutto (od 2026 r. limit ten wzrasta do kwoty 240.000 zł) i nie wykonują usług objętych obowiązkiem podatkowym z tytułu innych przepisów.
Lekarz może skorzystać z tego zwolnienia w dwóch przypadkach:
- jeśli wykonuje usługi niemedyczne (np. medycyny estetycznej), ale przychód z tych usług nie przekracza 200.000 zł w skali roku;
- jeśli wykonuje usługi mieszane (np. medyczne i estetyczne), ale tylko część niemedyczna (estetyczna) mieści się w limicie.
Po przekroczeniu limitu 200.000 zł dla usług niemedycznych traci prawo do zwolnienia i musi zarejestrować działalność jako VAT-owiec.
Masz wątpliwości czy w Twoim przypadku konieczna jest rejestracja do VAT? Zapraszamy do kontaktu
z naszym biurem – pomożemy Ci bezpiecznie prowadzić działalność lekarską zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi.
