Wykup samochodu to transakcja, która pozwala leasingobiorcy stać się posiadaczem pojazdu po zakończeniu leasingu operacyjnego. Leasingobiorca musi podjąć decyzję, w jaki sposób chce dysponować przejętym na własność samochodem. Ma możliwość wykupu samochodu na firmę lub na osobę prywatną.
Wykup samochodu z leasingu na firmę
Wykup samochodu z leasingu na firmę polega na rozliczeniu ostatniej faktury dotyczącej wykupu pojazdu w działalności gospodarczej leasingobiorcy.
Z faktury wykupu samochodu osobowego można odliczyć 50% VAT (jeżeli samochód będzie używany zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych). Wykupiony samochód osobowy, którego wartość przekracza 10 000 zł należy wprowadzić do firmy jako środek trwały i rozpocząć jego amortyzację.
Przedsiębiorca ma możliwość odliczenia VAT i rozliczenia w kosztach wydatków związanych z dalszą eksploatacją pojazdu, takich jak paliwo, serwis, naprawy i części. Odliczeniu podlega 50% VAT, a koszt podatkowy stanowi równowartość 75% z kwoty netto i nieodliczonego VAT.
W przypadku sprzedaży samochodu wykupionego na firmę należy wystawić fakturę i zapłacić do Urzędu Skarbowego:
- podatek VAT (wynosi 23% i jest doliczany do wartości netto pojazdu) – dotyczy osób zarejestrowanych do VAT;
- podatek dochodowy PIT – jego wysokość uzależniona jest od formy opodatkowania:
– 12%/32% podatku – jeśli działalność gospodarcza opodatkowana jest według skali podatkowej,
– 19% podatku – jeśli działalność gospodarcza opodatkowana jest podatkiem liniowym,
– 3% podatku – jeśli działalność gospodarcza opodatkowana jest ryczałtem.
Wykup samochodu z leasingu na osobę prywatną
Jeśli faktura wykupu nie zostanie rozliczona w ramach działalności gospodarczej, czyli samochód nie zostanie wprowadzony do środków trwałych firmy ani rozliczony w kosztach można uznać, że został wykupiony na cele prywatne. W tym przypadku nie można odliczyć podatku VAT z faktury wykupu.
W przypadku sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu do majątku prywatnego w momencie jego sprzedaży nie powstanie obowiązek zapłaty podatku VAT.
Jeśli nie minęło 6 lat od wykupu to od ceny sprzedaży samochodu należy zapłacić podatek dochodowy w wysokości:
- 12%/32% podatku – dla działalności opodatkowanych według skali podatkowej,
- 19% podatku – dla działalności opodatkowanych podatkiem liniowym,
- 3% podatku – dla działalności opodatkowanych ryczałtem.
Od tej zasady istnieje jednak wyjątek, jeśli przedsiębiorca chce przekazać samochód w darowiźnie osobie należącej do zerowej grupy podatkowej. Dochód ze sprzedaży takiego samochodu jest zwolniony z podatku dochodowego oraz podatku od spadku i darowizn, jeśli minęło co najmniej 6 miesięcy od momentu, gdy osoba otrzymała samochód w darowiźnie.
Aleksandra Grabowska
